聽說個(gè)人所得稅有專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除,具體是哪些項(xiàng)目可以扣除?我該如何申請(qǐng)?

我了解到個(gè)人所得稅有一些可以扣除的項(xiàng)目,比如子女教育、房貸利息等,但不清楚具體是哪些項(xiàng)目以及申請(qǐng)流程。

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廣州小強(qiáng)


1. 子女教育:子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段、子女接受全日制學(xué)歷教育(包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育)。按照每個(gè)子女每年12,000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除??梢赃x擇由父母一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,也可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更??鄢龝r(shí)間為學(xué)前教育階段,為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月;學(xué)歷教育,為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

2. 繼續(xù)教育:在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除,同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月。接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。扣除時(shí)間方面,學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月;技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

3. 大病醫(yī)療:在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15,000元的部分,在80,000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

4. 住房貸款利息:納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款(購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款)利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更??鄢龝r(shí)間為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,扣除期限最長不得超過240個(gè)月。

5. 住房租金:納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。直轄市、省會(huì)(*)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;除*項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出??鄢龝r(shí)間為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同(協(xié)議)的,以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

6. 贍養(yǎng)老人:納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人(是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母)。納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元??梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。扣除時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。 7. 3歲以下嬰幼兒照護(hù):自2022年1月1日起,納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,即一人每月1000元扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,即一人每月500元扣除。

要申請(qǐng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,可以通過以下步驟在個(gè)人所得稅 APP 上進(jìn)行操作:

1. 下載并注冊(cè)個(gè)人所得稅 APP。可以通過各大手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)搜索“個(gè)人所得稅”進(jìn)行下載。注冊(cè)方式包括人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)(適用于中國大陸居民)和大廳注冊(cè)碼注冊(cè)(納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳獲取注冊(cè)碼后進(jìn)行注冊(cè))。

2. 登錄 APP 后,在首頁找到“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”功能。

3. 選擇需要申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,按照系統(tǒng)提示填寫相關(guān)信息,如子女教育信息、住房貸款信息等。

4. 根據(jù)實(shí)際情況選擇申報(bào)方式。申報(bào)方式有兩種:通過扣繳義務(wù)人申報(bào)和綜合所得年度自行申報(bào)。通過扣繳義務(wù)人申報(bào),任職單位可以接收到納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息并在預(yù)扣預(yù)繳中享受扣除額度;綜合所得年度自行申報(bào),則任職單位無法獲取相關(guān)信息,需納稅人在次年匯算清繳時(shí)自行報(bào)送并享受專項(xiàng)附加扣除額度。

5. 填寫完成后,提交申報(bào)信息。 需要注意的是,次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容需于每年12月進(jìn)行確認(rèn)。如果扣除內(nèi)容與上一年度沒有變化,可選擇“一鍵帶入”功能*理;如果扣除內(nèi)容發(fā)生變化,則需要重新填報(bào)。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的,扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除,待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。若未及時(shí)確認(rèn),前期已填報(bào)的扣除信息將自動(dòng)視同有效并延長至次年。 另外,納稅人應(yīng)當(dāng)留存與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料備查,并且對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)資料的留存期限為五年。如果在操作過程中遇到問題,可以咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)或撥打納稅服務(wù)熱線 12366 尋求幫助。

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